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增值税专用发票
作者:赵丽娜律师发布   出处:法律顾问网·涉外www.flguwen.com     时间:2011-03-28 10:33:00

增值税专用发票
  (一)文书的基本知识
    增值税专用发票,是指纳税人销售货物和应税劳务时向购买方开具的,标明销售价格和已缴增值税税额的发票。增值税专用发票不仅具有一般发票商事凭证的作用,而且具有纳税凭证的作用。它对增值税的计算和管理起着决定性的作用,因此,纳税人必须严格遵守《增值税专用发票使用规定》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施规则。增值税发票具有特殊的法律效力,纳税人必须严格地依法使用。
    (二)文书的主要内容及制作要求
    增值税专用发票的各栏内容主要有以下几项:纳税登记人号、销货单位、开户银行及帐号、购销双方电话号码、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、商品或劳务。专用发票共分四联;存根联。发票联、税款抵扣联、记帐联。
    专用发票的各栏应按下列要求填写:
    第一,纳税人登记号。须在“销货单位”和“购货单位”的“纳税人登记号”栏填写新的纳税人登记号。
第二,“销货单位”栏目。销货方可预先在专用发票有关“销货单位”的栏目内加盖刻有其名称、地址、电话号码、纳税人登记号的专用戳记,印迹必须清楚。
    第三,“开户银行及帐号”和购销双方“电话号码”栏,可以不填写。
    第四,“计量单位”栏,货物的销售方应按国家规定的统一计量单位填写。
第五,“数量”栏,应按销售货物的实际销售数量填写。
第六,“单价”栏,必须填写不含税单价。纳税人如果采用销售额和增值税额合并定价方法有两种:一种是一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的,不含税价=含税价÷(1+税率);另一种是一般纳税人按简易办法计算应纳税额和由税务所代开专用发票的小规模纳税人的,不含税价=含税价÷(1+征收率)。
第七,“金额”栏,金额数二不含税单价×数量。
第八,“税率”栏,除税法另有规定外,都必须按税法统一规定的货物的适用税率填写。    ·
第九,“税额”栏,“税额”栏数字=“金额”栏ד税率”栏或=“数量”栏ד单价”栏ד税率”栏。
第十,“商品或劳务”栏,填写通用名称。对同时供应两种不同税率的应税项目合并开票时,其商品或劳务名称以及计量单位、数量、单价金额,必须按不同税率分别填列。既有免税货物又有应税货物的,应分别开票,免税货物用普通发票。
销售货物或应税劳务收取价外费用时,如价格与价外费用需分别填写,可在“单价”栏填写价、费合计数,另附价外费用项目表交与购货方。如此项价外费用属于按规定不征收增值税的代收代缴的消费税,则合计数中不应包括此项价外费用。
    销货品种多的,可以汇总开具专用发票,但必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单一式两份,购货方将其分别附在发票联和抵扣联之后。
    专用发票的基本联次共四联,各联的用途规定如下:
    第一联为存根联,由销货方留存备查。销货方在使用专用发票时,必须按    规定保存此联,不得从专用发票上撕下。
    第二联为发票联,供购货方作记帐凭证使用,只属于商事凭证。
    第三联为税款抵扣联,是购货方计算进项税额的证明,由购货方持有。购货方取得该联后,应按税收征收管理机关的要求,依照取得的时间顺序,装订成册,认真保管,留备税收征收机关检查。
    第四联为记帐联,是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。
    (三)格式
××××增值税专用发票
                发  票  联               No
开票日期:    年  月  日      
购货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
商品或劳务名称
计时单位
数量
单价
金  额
税率
税  额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(%)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
合  计
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
价税合计(大写)
佰  拾  万  仟  佰  拾  元  角  分  ¥____________
销货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
 
 
 
 
 收款人:                                         开票单位(未盖章无效)
×××增值税专用发票
                                  发  票  联          No
开票日期:    年  月  日
购货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
商品或劳务名称
计时单位
数量
单价
金  额
税率
税  额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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价税合计(大写)
佰  拾  万  仟  佰  拾  元  角  分  ¥____________
销货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
 收款人:                                               开票单位(未盖章无效)
×××增值税专用发票
                                  发  票  联            No
开票日期:    年  月  日
购货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
商品或劳务名称
计时单位
数量
单价
金  额
税率
税  额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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合  计
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
价税合计(大写)
佰  拾  万  仟  佰  拾  元  角  分  ¥____________
销货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
 收款人:                                                     开票单位(未盖章无效)
×××增值税专用发票
                                  发  票  联                       No
开票日期:    年  月  日
购货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
商品或劳务名称
计时单位
数量
单价
金  额
税率
税  额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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价税合计(大写)
佰  拾  万  仟  佰  拾  元  角  分  ¥____________
销货
单位
名  称
 
纳税人登记号
 
地址、电话
 
开户银行及帐号
 
 收款人:                                             开票单位(未盖章无效)

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