“免、抵、退”税的计算举例
以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。
1、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。
[例一]假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17%。
（1）计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15万元
（2）因为15＜85，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，
所以，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝15万元
当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额
＝85-15＝70万元
2、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。
[例二]假设当期全部进项税额240万元
生产产品：内销500万元，占1/3
出口销售额折算成人民币500万元，占1/3
库存产品，占1/3
出口货物的征、退税税率均为17％
（1）计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155万元
当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝155万元
（2）计算免抵退税额
由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额＝0
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
＝500×17%-0＝85万元
（3）计算应退税额、免抵税额
因为155＞85，即：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，
所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝85万元，当期免抵税额＝0。
“免、抵、退”税的计算举例
以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。
1、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。
[例一]假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17%。
（1）计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15万元
（2）因为15＜85，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，
所以，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝15万元
当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额
＝85-15＝70万元
2、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。
[例二]假设当期全部进项税额240万元
生产产品：内销500万元，占1/3
出口销售额折算成人民币500万元，占1/3
库存产品，占1/3
出口货物的征、退税税率均为17％
（1）计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155万元
当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝155万元
（2）计算免抵退税额
由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额＝0
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
＝500×17%-0＝85万元
（3）计算应退税额、免抵税额
因为155＞85，即：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，
所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝85万元，当期免抵税额＝0。
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