各个国家认定税收居民的标准

 

1.          美国。

符合下列三个条件之一者，即成为美国税收上的自然人居民：

1）      具有美国国籍的自然人，即美国公民。

2）      持有绿卡的外国人。

3）      在美国居留183天的外国人。居留183天是指当年及过去两年的时间内在美国累计居留达183天，其中当年至少在美国居留31天。“累计”的计算公式是：当年居留天数+上年居留天数×1/3+上上一年居留天数×1/6。比如王某2005年在美国居留124天，2004年居留120天，2003年居留120天，则根据上述公式计算为：124+120×1/3+120×1/6＝184天。那么王某就是美国税收的居民纳税人。

 

2.          澳大利亚

1）      在澳大利亚有长期居所。

2）      在纳税年度内连续或累计在澳大利亚停留半年以上。

 

3.          意大利

1）      在意大利有居民户口登记。

2）      在意大利有经济利益中心。

3）      一年中在意大利停留达183天。

4）      居住在国外，但为意大利国家机构和公营单位服务。

 

4.          巴西（不覆盖全部标准）

1）      在巴西居住满一年的个人。

2）      已经取得长期居住签证，并愿意成为巴西居民的外国人。

 

5.          英国（不覆盖全部标准）

1）      凡在英国用于住宅，并且不在国外从事全日制工作者。

2）      一个纳税年度在英国居住6个月以上。

3）      习惯和实际逗留的人。具体是指他在连续4年每年在英国逗留91天以上或平均逗留91天以上，从第5年起成为英国纳税居民。如果从一开始他就有意图成为英国居民，在从一开始就视为英国纳税居民。

 

6.          印度（不覆盖全部标准）

1）      某一纳税年度在印度停留182天以上者。

2）      该年度在印度至少停留了60天而在以前4个年度中在印度停留了365天或365天以上的人。

 

7.          中国

中国的《个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。可见，

 

1）      中国首先采取住所标准。在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

2）      居所+居住时间标准。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
　　

不过，中国并不对成为纳税居民的来自全球的收入一概立即征税。“在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。”可见，五年以内对来自境外的收入不全部征税，从第六年才开始全部征税。